Щодо особливостей оподаткування банків за результатами 2024 року

Нагадаємо, з 01.12.2024 набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ, яким, зокрема, змінено підходи до оподаткування прибутку банків. 

Так, п. 70 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі - ПКУ) установлено, що за результатами податкового (звітного) 2024 року базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків, а також для застосування щодо банків положень п. 57.11 ПКУ становить 50%. 

Сума податку на прибуток підприємств за 2024 рік за ставкою 50% визначається у податковій декларації за цей рік. 

Нарахування та сплата податку на прибуток за попередні податкові (звітні) періоди 2024 року за ставкою, що діяла до прийняття Закону № 4015, не є порушенням правил нарахування та сплати грошового зобов’язання з податку на прибуток підприємств. 

За результатами податкового (звітного) 2024 року банки не застосовують положення, передбачені пп. 140.4.4 ПКУ, та не зменшують фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. 

У разі застосування за попередні податкові (звітні) періоди 2024 року положень, передбачених пп. 140.4.4 ПКУ, та/або сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств за ставкою 25% банки у складі податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2024 рік відображають уточнені показники (суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) періодів, у т. ч. за період з 01 січня 2024 року, суми авансових внесків з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів за ставкою 50%), що містяться у поданих ними раніше податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств.  

У разі відображення уточнених показників з підстав, визначених п. 70 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, санкції, передбачені ст. 50 ПКУ, не застосовуються.  

У разі виникнення додаткового грошового зобов’язання, яке виникає внаслідок передбаченого п. 70 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ уточнення показників, таке грошове зобов’язання підлягає сплаті у строки, встановлені для сплати податкового зобов’язання за результатами 2024 року. 

Зверніть увагу! Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, не врахована у зменшення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, у т. ч. отриманого з 01 січня 2024 року по 31 грудня 2024 року, зменшує фінансовий результат до оподаткування майбутніх податкових (звітних) періодів починаючи з 01 січня 2025 року. 

Про це повідомили податківці ДПС в Івано-Франківській області.   

Про роз'яснення Уряду щодо підвищення податків та про основні зміни з 01.01.2025 року з податку на прибуток, читайте в Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.