Штатна чисельність складається з одного найманого працівника, який знаходиться у відпустці: чи подавати Розрахунок?

Податківці надали роз'яснення з питання: “Чи подає Розрахунок та додаток 1 до Розрахунку роботодавець, штатна чисельність якого складається з одного найманого працівника, що знаходиться у відпустці по вагітності та пологам, та по якому у звітному місяці не здійснювалось нараховування (виплати) доходів?” 

Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок), затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. 

Дія Порядку поширюється, зокрема, на платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ), визначених, зокрема, п. 1 ч. першої ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI, – страхувальників (роботодавців). 

Розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку (застрахованим особам) податковий агент та незалежно від того чи виплачені платником ЄСВ (страхувальником) суми ЄСВ фактично після їх нарахування до сплати протягом звітного періоду (п. 2 розд. 2 Порядку). 

Додаток Д1 до Розрахунку «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі – Додаток Д1) призначений для щомісячного формування платниками ЄСВ щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу, грошового забезпечення). 

Якщо платник ЄСВ у звітному періоді не використовує працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством – Додаток Д1 за відповідний період не подається. 

Питання, пов’язані з обліком штатних працівників, регулюються Інструкцією зі статистики кількості працівників, затвердженою наказом Державного комітету статистики від 28.09.2005 р. № 286 (далі – Інструкція № 286). 

В облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві (п. 2.1 розд. 2 Інструкції № 286). 

При обчисленні середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу враховуються всі категорії працівників облікового складу, крім працівників, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами або у відпустці для догляду за дитиною, включаючи тих, які усиновили новонароджену дитину безпосередньо з пологового будинку (пп. 3.2.2 п. 3.2 розд. 3 Інструкції № 286). 

Тобто, роботодавець, штатна чисельність якого складається з одного найманого працівника, що знаходиться у відпустці по вагітності та пологам (відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного/шестирічного віку), та по якому у звітному кварталі не здійснювалось нараховування (виплати) доходів Додаток Д1 до Розрахунку не подає. 

У разі наявності законодавчих підстав для подання Розрахунку, рядок 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, осіб» заголовної частини Розрахунку не заповнюється, а в рядку 102 «Облікова кількість штатних працівників» заголовної частини Розрахунку проставляється «1». 

Про це зазначили податківці ДПС у Закарпатській області. 

Користувачі програми M.E.Doc можуть подавати Розрахунок (ідентифікатор форми - J/F0500110) з додатками за актуальними формами. 

Про оновлені вимоги до термінів та форми Податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ та про те, що об’єднаний розрахунок ПДФО та ЄСВ може знову стати щоквартальним: законопроєкт № 13108, читайте в Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.