вгору
18.07.2023
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» від 20.03.2023 р. № 2970-IX (далі – Закон № 2970) запроваджені зміни в законодавство щодо подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній (далі – Звіт у розрізі країн МГК). Зміни внесено відповідно до рекомендацій ОЕСР. Про набрання чинності цим Законом ми повідомляли тут.
Зокрема, Законом № 2970 розширено визначення МГК за рахунок віднесення до МГК юросіб або утворень без статусу юросіб, які провадять господарську діяльність через постійні представництва в іншій юрисдикції (державі/території) (пп. 14.1.113-3 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Зміни також стосуються річного порогового значення консолідованого доходу групи, який відтепер дорівнюватиме або перевищує еквівалент в 750 млн євро (абз. другий пп. 39.4.10 ПКУ).
Щодо подання Звіту у розрізі країн МГК, то згідно з оновленою редакцією Звіт у розрізі країн МГК подається за наявності однієї з таких обставин (абз. третій − сьомий пп. 39.4.10 ПКУ):
При цьому для резидентів України – материнських компаній МГК, які зобов’язані подавати Звіт у розрізі країн МГК, першим звітним періодом є фінансовий рік, який закінчується у період з 1 січня до 31 грудня 2022 р. (абз. п’ятий п. 53 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ). Тобто, граничним терміном для подання Звіту у розрізі країн МГК для материнських компаній є 31.12.2023 р.
Для решти платників податків перший звітний період – це фінансовий рік, який розпочинається у період з 1 січня до 31 грудня року, в якому Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) набрала чинності щонайменше з однією іноземною юрисдикцією (абз. шостий п. 53 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Крім того, відповідно до нової редакції ПКУ подавати Повідомлення про участь у МГК (до 1 жовтня року, що настає за звітним) повинні лише ті платники податків, які є учасниками відповідної МГК та у звітному році здійснювали контрольовані операції. Дана норма починає діяти для звітних періодів з 01.01.2022 р. (абз. другий пп. 39.4.2 та абз. четвертий п. 53 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Також Закон № 2970 уточнює визначення недостовірної інформації, що міститься в Повідомленні про участь у МГК. А саме: це інформація, яка вплинула на правильність ідентифікації кожного з учасників МГК, юрисдикції (держави, території) їх реєстрації, діяльності, податкового резидентства та юрисдикції подання Звіту у розрізі країн МГК. Це визначено пп. 39.4.2.2 ПКУ.
Разом з цим, також звертаємо увагу, що з 01.01.2024 р. за неподання уточнюючого Звіту у розрізі країн МГК протягом 30 календарних днів з дня одержання повідомлення контролюючого органу про виявлені помилки у звіті (абз. шостий п. 120.6 ПКУ) передбачено штраф, що становить десять розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (на 1 січня податкового (звітного) року) за кожний календарний день, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (абз. сьомий п. 120.6 ПКУ).
Загалом прийняття Закону № 2970 і внесення відповідних змін до ПКУ забезпечує належне виконання Україною міжнародних зобов’язань щодо обміну інформацією для податкових цілей.
Наочно про подання Звіту у розрізі країн МГК – в інфографіці.
Про це повідомила ДПСУ.
Нагадуємо нашим читачам, що Звіт у розрізі країн МГК (ідентифікатор форми J1800201) та повідомлення про участь у міжнародній групі (J1800102) зручно подавати у програмі M.E.Doc.
Про подання повідомлень про участь в МГК читайте у Блозі бухгалтера, Інформері M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.