Яку суму благодійної допомоги можна не включати до оподаткування?

Податковим кодексом України (далі - ПКУ), визначено доходи, які не включаються до розрахунку загального оподатковуваного доходу, зокрема мова про пп. 165.1.54 ПКУ, враховуючи зміни, внесені Законом України № 2120 від 15.03.2022 р.

Так, зазначеним підпунктом визначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума (вартість) благодійної допомоги:

а) виплаченої (наданої) благодійниками, у т. ч. благодійниками - фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії рф (далі – Реєстр волонтерів), в порядку, визначеному Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» від 05 липня 2012 року № 5073-VI (далі - Закон № 5073), на користь:

• учасників бойових дій – військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників ЗСУ, Нацгвардії України, СБУ, МВС, Управління держохорони України, Державної служби спецзв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, поліцейських та працівників Нацполіції України та інші, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції, перебуваючи в районах та у період здійснення зазначених заходів, чи визнані безвісно відсутніми в установленому порядку;
• учасників масових акцій громадського протесту в Україні, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я під час участі в цих акціях у період з 21.11.2013 р. до 28.02.2014 р., а також 02.05.2014 р. в місті Одесі, або на користь членів сімей таких учасників, які загинули чи померли внаслідок отриманих у цей період поранень, контузії чи іншого ушкодження здоров’я або визнані безвісно відсутніми в установленому порядку;
• фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція, та/або вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням антитерористичної операції в таких населених пунктах;
• фізичних осіб, які мешкали на території АР Крим та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України;

б) отриманої благодійниками – фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів в порядку, визначеному Законом № 5073, для надання благодійної допомоги на користь осіб, визначених у пп. «а» пп. 165.1.54 ПКУ (безпосередньо таким особам або через Міноборони України, ГУ Нацгвардії України, СБУ, Службу зовнішньої розвідки України, Адміністрацію Державної прикордонної служби України, МВС, Нацполіцію України, Управління державної охорони України, Адміністрацію Державної служби спецзв’язку, через органи управління інших утворених відповідно до законів України військових формувань, їх з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету), у розмірі, фактично використаному на такі цілі, та на відшкодування документально підтверджених витрат таких благодійників, пов’язаних із наданням зазначеної благодійної допомоги. Положення пп. 165.1.54 ПКУ застосовуються також до благодійної допомоги, отриманої зазначеними благодійниками – фізичними особами у звітному податковому році, що передує року їх внесення до Реєстру волонтерів;

в) виплаченої (наданої) благодійниками, у т. ч. благодійниками – фізичними особами, у порядку, визначеному Законом № 5073, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану. Докладніше про це ми писали тут.

Зазначені у пп. 165.1.54 ПКУ доходи не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податку до 31 грудня (включно) року, наступного за роком, у якому завершено проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії рф.

Порядок оподаткування благодійної допомоги встановлено п. 170.7 ПКУ.

Не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається (пп. 170.7.8 ПКУ):

а) у будь-якій сумі (вартості), що надається платникам податку, визначеним пп. 165.1.54 ПКУ:

• для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається КМУ, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;
• як допомога на лікування та медичне обслуговування (обстеження, діагностику), у тому числі – для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.

б) у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати (далі - МЗП), встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (станом на 01.01.2022 року сума МЗП становить 6500,0 грн, з 01.10.2022 р. - 6700,0 грн) - на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначається КМУ, що виникли у платників податку, визначених пп. 165.1.54 ПКУ. 

Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою 18% ПДФО, встановленою п. 167.1 ПКУ, і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи із зазначенням сум благодійної допомоги.

Таке роз'яснення надано на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 103.15.

Більше корисних новин читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.