Особливості оподаткування податком на прибуток під час воєнного стану

Прийнятим Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків в період воєнного, надзвичайного стану» від 01.04.2022 р. № 2173-IX передбачено новації щодо оподаткування податком на прибуток підприємств. Про законопроект №7234 ми писали тут.

Так, на період дії воєнного, надзвичайного стану, неприбуткові організації зможуть надавати за рахунок своїх доходів благодійну допомогу стороннім особам, зазначеним у п. 63 підрозд. 4 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі - ПКУ), навіть якщо надання такої допомоги не передбачено їх статутними документами, без загрози втрати статусу неприбутковості.

Крім того, передбачено низку особливостей для платників податку на прибуток, що тимчасово переходять на сплату єдиного податку третьої групи за ставкою 2%. А саме:

• надміру сплачена сума грошових зобов’язань з податку на прибуток, що існує на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2%, може бути зарахована у погашення грошових зобов’язань з цього податку, що виникатимуть після відновлення сплати податку на прибуток підприємств;
• авансові внески з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів, що залишились неврахованими у зменшення нарахованої суми податкового зобов’язання з цього податку на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2%, можуть бути враховані у зменшення такої суми після відновлення сплати податку на прибуток підприємств;
• якщо платник протягом календарного року перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2%, а у цьому ж році відновлює сплату податку на прибуток, то такий платник складає та подає податкову декларацію з податку на прибуток наростаючим підсумком з початку такого календарного року;
• обсяг річного доходу від будь-якої діяльності платника податку на прибуток для цілей визначення вартісного критерію незастосування податкових різниць і можливості застосування виключно річного звітного періоду (40 млн грн) та вартісного критерію визначення контрольованих операцій для цілей трансфертного ціноутворення (150 млн грн) обчислюється за весь звітний рік, у тому числі з урахуванням доходів, отриманих за періоди такого року, в яких такий платник податку перебував на сплаті єдиного податку за ставкою 2%.

Роз'яснення щодо особливостей оподаткування податком на прибуток під час воєнного стану - у слайдах.

Про особливості переходу на ставку 2% єдиного податку для платників ПДВ, а також про особливості відображення операцій відвантаження при зміні системи оподаткування СГ, читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.