Пояснення для розблокування ПН слід підготувати ретельно

Якщо реєстрація податкової накладної (далі - ПН) була зупинена, потрібно ретельно підготуватись до подання Повідомлення на розблокування ПН, оскільки від якості підготовки цього документу залежить результат його розгляду. 

Нагадаємо, що у разі блокування реєстрації ПН платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної в ПН. Це передбачено вимогами п. 4 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 р. № 520 (далі - Порядок № 520). 

До документів, зокрема належать: 

• договори з контрагентами та додатки до них; 
• первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження/розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, зокрема рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;  
• розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;      
• документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;  
• інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену в податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі. 

Податківці звертають увагу, що пояснення до Повідомлення мають бути підготовані ретельно та цілковито розкривати суть та зміст вчинених господарських операцій з розкриттям ділової мети операції та поясненням причинно-наслідкового зв’язку між вчиненою угодою та отриманням прибутку.  

Так, належні пояснення можуть умовно складатись з трьох розділів:  

Перший розділ - має містити загальну інформацію про суб’єкт господарювання, наявність у нього матеріально-технічної бази та трудових ресурсів, описання видів діяльності та вчинених угод;  

Другий - має детально розкриватися інформація саме господарську операцію, що слугувала підставою для складання ПН;  

Третій - пояснення можуть стосуватись позитивної історії платника та сталості вчинених господарських операцій. 

Особливу увагу слід приділити термінам подання пояснень, адже всі перелічені вище документи та письмові пояснення можуть бути подані до контролюючого органу лише протягом 365 календарних днів із дати виникнення зобов'язання, зазначеної в ПН. 

Такі поради надали податківці ДПС у Черкаській області. 

Про виправлення помилки в Повідомленні про подання пояснень до ПН, строки для подання письмових пояснень та копій документів у разі блокування ПН та РК та чи будуть зареєстровані ПН/РК, які були заблоковані, у разі надання платником письмових пояснень та копій документів, читайте в Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.