Впровадження кроків Плану дій BEPS

Продовжуємо розглядати зміни, внесені до Податкового кодексу України Законом України  від 16.01.2020 р. №466 (далі – Закон № 466). 

Як ми писали раніше, метою розробки цього Закону було, зокрема,  впровадження норм, передбачених Планом протидії практикам розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з-під оподаткування (План дій BEPS).

Розглянемо впроваджені Законом №466 кроки Плану дій BEPS.

Трансфертне ціноутворення:

- удосконалюється контроль за трансфертним ціноутворенням з імплементацією положень 8-10, 13 кроків Плану дій BEPS щодо:

• контролю за розподілом функцій, ризиків та нематеріальних активів всередині групи компаній;
• правил для операцій з сировинними товарами шляхом виключення обмеження на застосовування виключно біржових котирувань певних бірж та надання можливості  використовувати котирувальні ціни на такі товари;
• запровадження трирівневої структури документації для міжнародних груп компаній, яка включає в себе документацію з трансфертного ціноутворення (локальний файл), глобальну документацію (майстер-файл) та звіт у розрізі країн (country-by-country reporting) – відповідно до визначених критеріїв, компанії повинні будуть подавати 2 додаткових документа: глобальну документацію (майстер-файл) та звіт у розрізі країн (country-by-country reporting).

Міжнародні процедури:

- застосування процедури взаємного узгодження (Крок 14), що передбачає механізм подачі заяви на розгляд справи за процедурою взаємного узгодження, вимоги до такої заяви, порядок дій контролюючого органу тощо;

- оподаткування прирівняних до дивідендів платежів при здійсненні операцій з нерезидентами.

Контрольовані іноземні компанії:

- визначення контрольованих іноземних компаній та їх оподаткування (Крок 3), що передбачає:

• запровадження концепції оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній на рівні контролюючої особи - фізичної або юридичної особи, що є контролюючою особою такої компанії;
• обов’язок подання контролюючими особами звіту про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу;

- обмеження витрат за фінансовими операціями з пов’язаними особами (Крок 4).

Міжнародне оподаткування:

- запобігання зловживанням у зв’язку із застосуванням договорів про уникнення подвійного оподаткування (Крок 6);

- запобігання уникненню статусу постійного представництва та оподаткування постійних представництв (Крок 7).

Крім того, Законом:

- змінюється із 20% до 25 % визначення частки володіння корпоративними правами для терміну пов'язаної особи;

- розширюється термін розумної економічної причини (ділової мети) (пп. 14.1.231 ПКУ), внаслідок чого можливе його застосування щодо операцій як з резидентами, так і нерезидентами.

Зазначене роз’яснення розміщено на сайті ДПСУ.

Про зміни в оподаткуванні податком на прибуток, ПДВ та платників єдиного податку читайте  у Блозі бухгалтера, у Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.