Зміни до форми Декларації з податку на прибуток від Мінфіну

Мінфін наказом від 24.04.2025 р. № 215 вносить зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897 та додатків до неї. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування. Станом на 15.05.2025 він не оприлюднений. 

Зазначені зміни розроблені з метою приведення у відповідність форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі - Декларація) до положень Податкового кодексу України (далі - ПКУ) та Закону України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях” від 04.12.2024 р. № 4112 (далі - Закон № 4112). 

Змінами пропонується: 

• рядок 10 Декларації «Особливі відмітки» доповнити новим рядком такого змісту: платника податку, який подає уточнюючий розрахунок відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України, у зв’язку з отриманням від контролюючого органу інформації про виявлені обставини (факти), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави; 

• показники Декларації доповнити новими рядками: 

45 - Сума збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ ПКУ (позитивне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється)); 

46 - Сума штрафу (9%), що застосовується у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ ПКУ протягом 90 календарних днів з дати отримання від контролюючого органу повідомлення, згідно з пунктом 86.14 статті 86 глави 8 розділу ІІ ПКУ; 

47 - Сума штрафу (18%), що застосовується у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ ПКУ протягом понад 90 календарних днів з дати отримання від контролюючого органу повідомлення, згідно з пунктом 86.14 статті 86 глави 8 розділу ІІ ПКУ. 

У Додатку РІ до Декларації пропонується таблицю розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій (стаття 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» до рядка 03 РІ Декларації доповнити новими рядками: 

• Сума витрат, визнаних платником податку у бухгалтерському обліку відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, якщо у платника податку за сукупністю умов здійснення операції є підстави вважати, що наявні обставини (факти) свідчать про здійснення такої операції з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у т. ч. службовій особі іноземної держави) (підпункт 140.6.1 пункту 140.6 статті 140 розділу ІІІ ПКУ); 

• Сума амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів, розрахована відповідно до положень пункту 138.3 статті 138 розділу ІІІ ПКУ щодо операцій, які здійснювалися із залученням основних засобів та/або нематеріальних активів (підпункт 140.6.3 пункту 140.6 статті 140 розділу ІІІ ПКУ). 

Додаток ДІЯ доповнити рядками: 

• 39 - Сума коштів за операцією, якщо за сукупністю умов її здійснення у платника податку є підстави вважати, що наявні обставини (факти) свідчать про здійснення операції з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави) (підпункт 141.91 .2.16 підпункту 141.91 .2 пункту 141.91 статті 141 розділу ІІІ ПКУ); 

• 40 - Сума коштів за операцією, якщо відповідно до законодавства встановлено, що таку операцію здійснено від імені та/або в інтересах платника податку з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 3692 розділу XVII Кримінального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третіх осіб), незалежно від розміру неправомірної вигоди (підпункт 141.91 .2.17 підпункту 141.91 .2 пункту 141.91 статті 141 розділу ІІІ ПКУ). 

У зв’язку з цим рядки 39-44 Декларації вважати рядками 41-46 відповідно. 

Крім того, рядок 41 Декларації викладено в новій редакції: Зменшення податкових зобов’язань у зв’язку із поверненням резиденту Дія Сіті – платнику податку на особливих умовах повністю або частково (у т. ч. після завершення 12-місячного строку або 365-денного строку (строку, визначеного у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, на перевищення строків розрахунків, визначених законодавством)) коштів або майна, раніше наданих платником податку за результатами здійснення операції, за якою платник визначив суму податкових зобов’язань та сплатив відповідну суму до бюджету (рядок 42 + рядок 43 + рядок 44 + рядок 45)-3 (підпункт 137.10.5 пункту 137.10 статті 137 розділу ІІІ ПКУ).   

Звертаємо увагу! Наразі форми Декларації, розроблені з урахуванням змін, внесених наказами Мінфіну від 13.02.2025 р. № 94 та від 03.03.2025 р. № 133, ще не впроваджені. 

З цього приводу податківці надали роз’яснення, у якому зазначили про необхідність подання платниками податку на прибуток оновленої форми Декларації, починаючи зі звітного (податкового) періоду – півріччя 2025 року. 

Щодо періоду подання оновленої форми Декларації з урахуванням змін, внесених наказом №215, варто дочекатися окремого роз’яснення від ДПС. 

Отже, до виходу нових версій форм Декларації, користувачі програми M.E.Doc можуть звітувати за актуальною формою Декларації з податку на прибуток із додатками (ідентифікатор форми - J0100126). 

Про роз’яснення ДПС щодо змін у декларації з податку на прибуток та коли вперше подавати оновлену декларацію з податку на прибуток, читайте в Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.