вгору

Хто може вести фінансові рахунки?

21.08.2023

Держава: звітність та податки

В попередніх наших матеріалах ми розглянули терміни фінансова установа, фінансовий рахунок у розумінні Загального стандарту звітності CRS. Хто може вести ці фінансові рахунки?

Про термін Фінансові рахунки ми писали в наших попередніх публікаціях. Про це можна прочитати тут і тут.

Лише нагадаємо, що термін “Фінансовий рахунок” охоплює: депозитні, кастодіальні рахунки та частку в капіталі та у боргових зобов’язаннях в певних інвестиційних компаніях, страхові договори з викупною сумою та договори ануїтету.

Визначення Фінансової Установи, яка вважається тією, що веде Фінансовий рахунок, здійснюється за такими правилами:

Вид фінансового рахунку	Хто веде рахунок та застосовує заходи НКП	Хто подає звітність
Кастодіальний рахунок	Фінансова установа, яка утримує (зберігає) активи на рахунку. Якщо власником активів на Кастодіальному рахунку виступає інша фінансова установа, яка їх утримує на користь клієнта, тоді такий Кастодіальний рахунок веде ця інша фінансова установа.	Фінансова установа, яка веде рахунок
Депозитний рахунок	Фінансова установа, яка зобов’язана здійснювати виплати щодо рахунку (окрім агента фінансової установи, незалежно від того, чи такий агент є фінансовою установою).	Фінансова установа, яка веде рахунок
Частка в капіталі або у боргових зобов’язаннях фінансової установи, що (частка) становить фінансовий рахунок	Для ІСІ, які є ПФУ, - КУА, але обов’язки щодо НКП покладаються на депозитарну установу, яка веде рахунок в цінних паперах для депонента інвестора (див. п.39-3.11 ст. 39-3 Кодексу); Для пенсійного фонду - сам фонд, але обов’язок щодо здійснення НКП може покладатись на адміністратора фонду в договірному порядку; Для інших випадків - сама фінансова установа.	Для ІСІ, які є ПФУ, - КУА. В інших випадках сама ПФУ.
Договір страхування з викупною сумою	Фінансова установа, яка зобов’язана здійснювати виплати за договором.	Фінансова установа, яка зобов’язана здійснювати виплати за договором.
Договір ануїтету	Фінансова установа, яка зобов’язана здійснювати виплати за договором.	Фінансова установа, яка зобов’язана здійснювати виплати за договором.

Більш детально про це в Інформаційному листі ДПСУ № 5/2023.

Про те, хто є фінансовою установою для Загального стандарту звітності CRS, читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.