Типові помилки щодо заповнення звітності за спеціальне використання води

Нагадаємо користувачам M.E.Doc, що форма декларації з рентної плати з додатками (ідентифікатор форми J/F0800106) затверджена наказом Мінфіну від 17.08.2015 р. № 719.

При заповненні звітності з рентної плати за спеціальне використання води, зокрема, Додатка 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» (ідентифікатор форми J/F0810506) (далі – Додаток 5) до податкової декларації, платники припускаються таких помилок:

• у групі рядків 8 Додатка 5 здійснюється некоректне відображення об’єкта оподаткування - фактичний обсяг використаної з початку року води, у т. ч. в частині таких передбачених Додатком 5 складових: «в межах установленого річного ліміту» в рядку 8.1 Додатка 5 та «понад установлений річний ліміт» в рядку 8.2 Додатка 5.

Враховуючи арифметичний контроль розміру об’єкта оподаткування (р.8 = р.8.1+р.8.2), у поданих Додатках 5 не зазначено його величину в рядку 8 Додатка 5, у той же час рядки 8.1 та/або 8.2 містять числові значення.

Так, за вказаних обставин, камеральною перевіркою фіксується помилка визначення об’єкту оподаткування рентної плати за спеціальне використання води.

• у рядку 9 Додатка 5 до декларації зазначаються невірні ставки рентної плати.

Зазначимо, чинні ставки рентної плати передбачені п. 255.5 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

• у рядку 10.2 Додатка 5 зазначаються коефіцієнти, що застосовуються для обчислення податкових зобов’язань з рентної плати за частини об’єкта оподаткування - обсяги води, безпосередньо спожиті такими категоріями як «населення» - 0 (нуль); «водопостачальними» - 0,3 (нуль три десятих); «інші, у т. ч. промислові споживачі» - 1,0 (одиниця).

Водночас, ПКУ передбачає обчислення податкових зобов’язань з рентної плати із застосуванням кількох коефіцієнтів, а саме:

• встановленого п. 255.6 ПКУ для теплоелектростанцій з прямоточною системою водопостачання «технологічного» коефіцієнта – 0,005 (нуль п’ять тисячних) у рядку 10.1 Додатка 5;
• «санкційних» коефіцієнтів за порушенням: умов провадження господарської діяльності у випадку передбаченої пп. 255.11.10 ПКУ відсутності інструментальних засобів обліку - 2 (два) у рядку 10.3 Додатка 5;
• передбаченого пп. 255.11.13 ПКУ перевищення встановленого дозвільними документами обсягу споживання води – 5 (п’ять) у рядку 10.4 Додатка 5.

Помилкове зазначення платниками рентної плати величин коефіцієнтів, а також їх зазначення у неналежних рядках 10.1-10.4 Додатка 5 камеральною перевіркою виявляє арифметичні помилки в обчисленні сум податкових зобов’язань з рентної плати.

• у рядку 11 Додатка 5 здійснюється помилкове відображення податкових зобов’язань.

Обмеження у дозвільних документах платників обсягів використання контролюється взаємопов’язаними рядками 11, 12, та 13 Додатка 5, тому помилки декларування у рядку 11 «Податкове зобов’язання з початку року» Додатка 5 призводить до невідворотного виникнення помилки у рядку 12 «Податкове зобов’язання з початку року за попередній звітний період» Додатка 5, а також до помилкового, й досить часто від’ємного значення, декларування податкових зобов’язань у рядку 13 «Податкове зобов’язання за податковий (звітний) квартал» Додатка 5.

Для уникнення нарахування штрафних санкцій податківці просять бути більш уважними під час заповнення податкової звітності та дотримуватися порядку заповнення реквізитів у декларації з рентної плати за спеціальне використання води.

Про це зазначили податківці ГУ ДПС у м. Києві.

Зазначимо, що окрім зручної подачі звітності до контролюючих органів, у M.E.Doc  у рядку 8 Додатка 5 сума розраховується автоматично.

Про те, за яким кодом сплачувати рентну плату за спецвикористання води, та про рентну плата за спецвикористання води, що входить до складу напоїв, читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.