Три Узагальнюючі консультації від Мінфіну

Мінфін наказами від 20 серпня 2021 року затвердив Узагальнюючі податкові консультації (далі – УПК) щодо:

• питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів (Наказ № 480);
• заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (Наказ № 479);
• тимчасового зупинення перебігу строків надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів щодо подання документації з трансфертного ціноутворення (Наказ № 478).

Про це зазначено на сайті міністерства.

Суть питання

Перша УПК стосується застосування нових правил оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів, в розрізі аспектів застосування вимог Податкового кодексу України (далі - ПКУ):

• визначення об’єкта та бази оподаткування для податку на доходи нерезидента у контрольованих операціях, відповідно до абз. 4 - 6 пп. 14.1.49 ПКУ;
• розрахунок суми податку на доходи нерезидента з доходів, що прирівнюються до дивідендів («конструктивних дивідендів»);

Зокрема, пояснюються особливості застосування формули розрахунку, наведеної в абз. 3 пп. 141.4.2 ПКУ;

• порядок застосування конвенцій при виплаті дивідендів у контрольованій операції, пов’язаній з реалізацією товарів, робіт або послуг (надається покроковий алгоритм аналізу таких операцій);

• порядок застосування конвенцій до процентів і роялті, що виплачуються у контрольованій операції та прирівнюються ПКУ до дивідендів;
• особливості застосування до платежів, прирівняних до дивідендів, вимог п. 103.2 ПКУ щодо підтвердження наявності у нерезидента статусу бенефіціарного власника доходу та щодо аналізу головної мети операції;
• розрахунок податкових зобов’язань щодо процентів та роялті, які були виплачені нерезиденту та з яких податок на доходи нерезидента було утримано раніше, ніж встановлено невідповідність умов операції принципу «витягнутої руки»;
• вимоги до здійснення податкового контролю за оподаткуванням доходів, прирівняних до дивідендів.

Друга УПК роз’яснює окремі питання, пов’язані із складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (далі - МГК).

Зокрема, надано відповіді на такі питання:

• за якими правилами визначати розмір сукупного консолідованого доходу МГК для цілей виконання вимог ПКУ щодо складання звітності з трансфертного ціноутворення відповідно до трирівневої моделі?
• як складати Повідомлення у випадку суттєвих зміни у МГК, до якої входить платник податків, якщо такі зміни відбуваються протягом звітного періоду?
• яким чином платнику податків підтверджувати достовірність інформації, зазначеної ним у Повідомленні?

Третя УПК зазначає, що призупинення строків надання відповідей на запити ДПС на період дії карантину не розповсюджується на подання документації з трансфертного ціноутворення.

Зверніть увагу! Роз’яснення перелічених питань усуне неоднозначне трактування відповідних норм податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Про те, коли не справляється авансовий внесок у разі виплати дивідендів, а також про застосування правил ТЦУ читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.