Щодо подання письмових пояснень у разі зупинення реєстрації зайво (помилково) складених ПН/РК

Нагадаємо, Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено постановою Кабміну від 11.12.2019 р. № 1165 (далі – Порядок зупинення). 

Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено наказом Мінфіну від 12.12.2019 р. № 520 (далі – Порядок прийняття рішень). 

У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі - ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації ПН/РК, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації (до п. 10 Порядку зупинення). 

У квитанції про зупинення реєстрації ПН/РК зазначаються, зокрема, пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів відповідно до Порядку прийняття рішень (п. 11 Порядку зупинення). 

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. При цьому платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абз. першим п. 44.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).  

У разі якщо ПН/РК складено помилково або зайво, і відсутні первинні документи щодо поставки товару/послуги, зазначених в такій ПН/РК, платник податків може надати лише письмові пояснення для розгляду питання про реєстрацію такої ПН/РК в ЄРПН. 

Водночас, Порядком прийняття рішень визначено право, а не обов’язок платника податків надавати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН. 

Отже, письмові пояснення платник податку може подати за формою J/F13126 «Повідомлення про надання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». 

Таке роз'яснення надано на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 101.18. 

Зазначимо, що користувачі M.E.Doc, окрім подачі ПН та РК до контролюючих органів, також можуть подати Повідомлення про надання пояснень та копії документів (ідентифікатор форми - J/F1312603).  

Про ретельну підготовку пояснень для розблокування ПН та з якої дати починається надання пояснень у разі зупинення реєстрації РК в ЄРПН, читайте в Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.